Условия применения патентной системы налогообложения

В начале 2021 года в России был отменён специальный налоговый режим ЕНВД — единый налог на вмененный доход. Вместо него предпринимателям предложили применять общую, упрощенную или патентную систему налогообложения.

Приобретая патент, предприниматели теперь получают право заниматься определённой деятельностью и не платить налог с доходов. Налогом является сама стоимость патента, при этом отчитываться по доходам и сдавать декларацию не нужно. 

Условия применения патентной системы налогообложения:

• Применять ПСН могут только индивидуальные предприниматели региона, зарегистрированные в реестре.
• Пользоваться ПСН можно только в том случае, если ваш заработок не превышает 60 миллионов рублей в год.
• В применении ПСН включено более 65 видов деятельности, в том числе это розничная торговля, пассажирские и грузоперевозки, ремонт автомашин, сдача жилья, услуги в индустрии красоты и др.
• При этом индивидуальные предприниматели, реализующиеся во всех видах деятельности, где применяется ПСН, не могут нанимать на работу более 15 человек.
• ИП сохраняют обязанность по исчислению и уплате страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. 
• Срок действия патента определяется от 1 до 12 месяцев в году.
• Патент освобождает от НДС, НДФЛ на запатентованную деятельность, от налога на имущество, торгового сбора на тот объект торговли, в отношении которого используется патент.

Ниже приводим самые распространённые вопросы по применению ПСН.

Как оформляется патент?

Необходимо быть зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя в налоговой инспекции по месту жительства. Далее – подать заявление на получение патента в налоговую либо по месту жительства, либо по месту ведения предпринимательской деятельности. Патент получается в ведомстве в течение 5 рабочих дней после подачи заявления. (Здесь важный момент, что Заявление на получение патента необходимо подать не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения эта дата указывается в заявлении)

Отметим, что стоимость патента составляет всего 6% от потенциально возможного дохода и является самой низкой налоговой ставкой для ИП. (+ у нас есть региональные налоговые льготы, по некоторым видам деятельности по ПСН ставка для начинающих предпринимателей составляет 0%)

Используя патент, должны ли уплачиваться страховые взносы?

Должны. При этом сумма страховых взносов напрямую зависит от потенциально возможного дохода. (Сумма фиксированных страховых взносов ИП не зависит от потенциального возможного дохода, только 1 % на ОПС от суммы превышения дохода в 300 000 руб. )

Можно ли приобрести патент сразу на несколько разных видов деятельности?

Законодательство не запрещает перевести на ПСН один или нескольких видов предпринимательской деятельности. Однако на каждый вид деятельности патент приобретается отдельно.

Численность работников может превышать 15 человек, если патент на разные виды деятельности?

Нет. Численность работников не должна превышать 15 человек по всем видам ведущейся предпринимательской деятельности. Если у предпринимателя 2 патента на торговлю, то на одном месте могут работать 8 человек, а на другой – 7. И так далее.

Когда оплачивается патент в случае приобретения его сроком менее 6 месяцев?

Если срок действия патента составляет менее полугода, индивидуальный предприниматель оплачивает полную сумму налога не позднее дать окончания действия патента.

На какой территории действует патент? Могу ли я получить патент в Волгоградской области, а вести деятельность в Москве?

Патент действует только в том регионе, в котором выдан. Если вы купили патент в одном субъекте РФ, вы не сможете вести по нему такую же деятельность в другом регионе. Исключение составляют лишь автоперевозки.

Отметим также, что индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялся патент, до истечения срока действия патента, может вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому виду деятельности не ранее, чем со следующего календарного года (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).